Ipsoa: Guide operative

In un contesto economico caratterizzato da dinamiche sempre più complesse e articolate, la capacità di assumere decisioni consapevoli è strettamente legata alla possibilità di disporre di informazioni attendibili. La due diligence costituisce un processo di indagine attraverso il quale sono raccolte informazioni su un'impresa, nell'ottica di accertarne lo "stato di salute" e, in particolare, per valutare le opportunità e le criticità. Nel presente volume è offerta una guideline che si pone l'obiettivo di condurre l'analista attraverso i principali ambiti di approfondimento, che spaziano da quello contabile, a quello legale, fiscale, giuslavoristico, penale e ambientale. Uno specifico focus è dedicato alle due diligence delle banche e delle società che intendono quotarsi al Mercato Alternativo del Capitale (AIM Italia), il mercato borsistico di Borsa italiana dedicato alle piccole e medie imprese. La presente edizione è aggiornata con riferimento alla normativa più recente ed è arricchita con un capitolo sulla due diligence della compliance al D.Lgs. 231/2001. Il volume è principalmente rivolto a professionisti, consulenti e dirigenti che intendono approfondire in chiave operativa e fruibile il tema della due diligence aziendale, nelle varie prospettive che le pertengono.

Il libro propone un Modello predittivo - un sistema di controllo aziendale in excel - che permette di prevenire crisi dovute a errate valutazioni strategiche e di gestione. Il Modello predittivo é destinato a Start up, PMI e professionisti che vogliono guidare l'azienda basando le proprie decisioni su solide basi numeriche e su un'attenta pianificazione strategica che permetta di intervenire con la massima tempestività. L'autore, grazie alla sua consolidata esperienza di controller nelle PMI, spiega come capire la situazione patrimoniale ed economica di un'azienda per correggerne in tempo la rotta e prevenire la crisi. Spiegazioni e modelli analizzati nel libro sono utilizzabili sia nel caso di start-up, che nel caso di avvio di nuovi prodotti o di mantenimento dei volumi. > Leggi il capitolo "MODELLO PREDITTIVO DI ANALISI E PROGRAMMAZIONE" Nel libro, in particolare: si analizzano i limiti del bilancio riclassificato di una PMI, spiegando in compenso alcuni "trucchi" del mestiere per eseguire una lettura istantanea del bilancio (voci da controllare e come interpretarne i valori) si indica dove cercare in bilancio le attività estranee alla gestione caratteristica dell'impresa si spiega come suddividere l'azienda in Business Unit predisponendo, per ciascuna di esse, i relativi rendiconti economici, per i quali si indicano le voci che devono essere trattate con maggiore attenzione si delinea una guida alla costruzione di un modello per il piano delle vendite e di un modello per il piano degli investimenti, anch'essi organizzati per Business Unit aziendali infine, si espone un sistema di indicatori patrimoniali e finanziari decisivi per l'analisi aziendale, con dei consigli sui livelli da mantenere oltre i quali si riscontrano situazioni di pericolo per la continuità aziendale. IL SOFTWARE Il CD ROM allegato al volume contiene il "Modello predittivo": un "software", un sistema di controllo unico messo a punto in excel, che raccoglie sistemicamente diversi modelli di analisi utili tanto al professionista quanto all'analista d'azienda. Caricando i dati di bilancio e poche altre informazioni permette al sistema di creare in automatico il piano delle vendite e degli investimenti, il piano strategico, il business plan, i rendiconti economici, patrimoniali e finanziari e gli indicatori. I report, esportabili dall'utente, sono tra di loro collegati e consentono l'esatta lettura della situazione dell'azienda. Il sistema è orientato alle PMI commerciali e produttive, start-up comprese, e permette di sorvegliare l'andamento aziendale mettendo in luce le aree di criticità, prevenendo così il sorgere della crisi. Da segnalare che il sistema fornisce precise indicazioni sulla capacità dell'azienda di sopportare finanziamenti mediante il calcolo del DSCR, nonché una valutazione quantitativa di rating aziendale sul modello di analisi di rischio del sistema bancario Italiano.

Il libro accompagna il lettore lungo un percorso di approfondimento progressivo che lo aiuta ad acquisire dimestichezza prima con le logiche, poi con i ferri del mestiere dell'analisi di bilancio, strumento necessario per esplorare le dinamiche delle imprese. L'analisi di bilancio, in Italia, è considerata una materia relativamente nuova. Fino a un decennio fa i corsi universitari che affrontavano in via esclusiva queste tematiche erano pochi e anche le pubblicazioni sull'argomento erano abbastanza limitate. Il recente diffuso interesse nato per la materia e le varie applicazioni che di essa possono essere fatte in diversi ambiti delle attività economiche hanno contribuito a donarle un'aura di «modernità»; ciò che è nuovo attrae ma talvolta è giudicato complesso e ostico. In realtà la bontà di un'analisi non la si misura da quanti indicatori sono impiegati, ma dalla capacità di impiegare quelli giusti per le finalità che si intende perseguire. Questo volume serve proprio ad inquadrare in modo semplice e lineare come si sviluppa l'analisi di bilancio, a comprendere quali sono la sua utilità e allo stesso tempo i suoi lìmiti e, infine, a chiarire quali strumenti utilizzare. Con la quinta edizione sono state accolte le modifiche introdotte con il D.Lgs. 139/2015, che ha riformato una parte degli articoli del Codice civile aventi ad oggetto il bilancio di esercizio e sono state recepite le novità introdotte dalla revisione degli standard contabili nazionali (OIC), la cui più recente modifica risale al dicembre 2016; allo stesso modo è stato aggiornato il riferimento agli standard IFRS che sono stati approvati fino alla data del dicembre 2016.

La presente seconda edizione si propone di esporre le modalità di svolgimento degli Audit privacy alta luce del nuovo contesto normativo europeo che vedrà dal 25 maggio 2018 tutti gli Stati membri dell'Unione Europea fare riferimento ad un'unica normativa Privacy. In questo nuovo scenario anche t'Audit vedrà un incremento dì interesse, si potrà infatti ottenere un maggiore livello di conformità normativa ed efficienza del sistema che il Regolamento europeo ricerca. Gli Audit pertanto riscuoteranno sempre più attenzione nelle Organizzazioni, in termini di decisioni, investimenti e misure di sicurezza da adottare. Nel presente volume vengono proposte le modalità, le tecniche e gli strumenti per effettuare un'efficace e proficua indagine, nel rispetto dei principi e dei criteri dell'audit a maggior tutela e protezione dei dati personali.

Tra le novità di questa edizione vanno segnalate le modifiche apportate dalla legge di Stabilità 2017 (L. 11/12/2016, n. 232), che ha previsto molteplici interventi tra cui misure in tema di lavoro e contribuzione quali: apprendistato, sgravi per il sud, misure a favore dei call center, soci di cooperative, riduzioni contributive per i lavoratori autonomi, esonero contributivo per il settore dell’agricoltura e nel caso di cambio di appalto. Quanto alle misure fiscali alcune di esse, di carattere sanitario, ricadranno sul reddito di lavoro subordinato. Infine in tema di premio di rendimento e Welfare alcuni interventi che vanno ad incentivare ulteriormente misure e beneficiari del premio. Completa il volume la guida all’uso del software con le videate più significative per il calcolo della busta paga, del versamento dei contributi, nonché degli aspetti particolari come malattia, infortunio, maternità ecc. Il cd rom ha validità 13 mesi per consentire la sostituzione con il prodotto aggiornato.

La Guida operativa contiene la versione integrale di tutti i 28 Principi emanati dall'Organismo italiano di Contabilità, ente che si è costituito, nella veste giuridica di fondazione, il 27 novembre 2001 e che emana i Principi contabili nazionali per la redazione dei bilanci secondo le disposizioni del Codice civile. Contiene inoltre la Guida 4, la Guida 5 e le Applicazioni 1, 2, 2.1, 2.2 e 3. La direttiva 2013/34/UE, che sostituisce la IV (78/660/CEE) e la VII (83/349/CEE) direttiva, è stata recepita in Italia con il D.Lgs. n. 139/2015. Tale normativa ha modificato le regole del Codice civile che disciplinano la redazione del bilancio, introducendo significative novità che devono essere applicate ai bilanci relativi agli esercizi aventi inizio a partire dal 1° gennaio 2016. Il volume contiene anche i 20 nuovi principi riformulati nel 2016 che si applicano ai bilanci relativi all'esercizio 2016. La Guida contiene inoltre un commento d'autore ai nuovi principi emanati, utile per meglio comprendere e interpretare le novità e facilitarne l'applicazione ai bilanci a partire dal 2017.

Il volume analizza in maniera innovativa gli aspetti correlati alla determinazione dei differenti elementi necessari alla quantificazione dell'assegno di mantenimento nell'ambito dei procedimenti di separazione e divorzio. Si rivolge ai dottori commercialisti ed agli esperti contabili che possono essere chiamati ad intervenire nel corso dei giudizi in qualità di CTU o CTP ed a tutti i professionisti che operano nell'ambito del diritto di famiglia, ovvero ai legali ed ai magistrati. Sono trattati i criteri ed i principi che sottendono alla individuazione del tenore di vita goduto in costanza di matrimonio e delle consistenze reddituali e patrimoniali dei coniugi, anche alla luce del recente studio sul tema pubblicato dal CNDCEC il 19 maggio 2016. Di assoluta novità è il capitolo relativo alla possibilità di accedere ai documenti fiscali ed ai rapporti finanziari della controparte, oltre che all'indicazione dei criteri semplici, ma al tempo stesso oggettivi, finalizzati alla quantificazione del valore del patrimonio immobiliare. Sono stati, inoltre, illustrati i diversi e peculiari aspetti concernenti il trattamento fiscale dell'assegno di mantenimento e l'assegnazione della casa coniugale. Tutte le tematiche sono state analizzate anche in relazione alla recente legge sulle unioni civili (Legge 20 maggio 2016, n. 76).

La valutazione di azienda è in continua evoluzione non solo sul piano delle metodologie bensì anche su quello delle modalità che è opportuno seguire nel processo di misurazione del valore. Quanto alle tecniche è sempre più evidente che i vecchi metodi patrimoniale e reddituale, che pure si sono anch'essi innovati, non sempre si dimostrano i più rispondenti alle esigenze del valutatore. Altri approcci, quali il finanziario ed i multipli, stanno infatti acquisendo diffusione crescente. Da qui la necessità di aggiornarsi, perché la valutazione rappresenta un'attività certo di indubbia soddisfazione, ma anche complessa, per affrontare la quale sono richieste spirito critico, sensibilità professionale e, ovviamente, un notevole bagaglio di competenze tecniche. Ancora, cambiano le regole da seguire. Da tempo, del resto, si avvertiva l'esigenza di avere a disposizione regole chiare e condivise da seguire. Fino a ieri, per trovare dei punti di riferimento, era necessario ricorrere a principi internazionali, con tutte le difficoltà che questo comporta. Oggi invece, si dispone degli standard emanati dall'Organismo Italiano di Valutazione, che sono alla base di questa nuova edizione del testo. Il testo affronta, appunto riferendosi alle indicazioni dell'Organismo Italiano di Valutazione, tutti i metodi di valutazione più noti, sia quelli che si fondano sui risultati attesi.

Il testo è una guida pratica ai principali adempimenti per il bilancio d'esercizio ed il reddito d'impresa: dalla redazione del bilancio ordinario, semplificato, consolidato e telematico all'analisi delle singole voci che compongono lo Stato Patrimoniale ed il Conto Economico, esaminate dal punto di vista civilistico, fiscale e della valutazione di bilancio. L'obiettivo è quello di fornire informazioni semplici, sintetiche e chiare. L'approccio è operativo: parte dal singolo adempimento che viene descritto in modo schematico, evidenziando gli aspetti più propriamente pratici e fornendo indicazioni di sintesi sulle attività da svolgere. Il linguaggio è semplice e concreto; non si sofferma su commenti e "questioni" dottrinali o giuridiche ma si propone di puntare all'operatività ed al "cosa fare". Le sintesi sono corredate da formule, modelli, quesiti e soluzioni. Il volume si rivolge a chi, all'interno dell'azienda, si occupa delle scelte di base inerenti la predisposizione del bilancio e la determinazione dell'imponibile fiscale. È pertanto la guida di riferimento per il DAF, il direttore amministrativo o comunque quella figura che in azienda redige il bilancio e gestisce e coordina tutti i settori dell'amministrazione. Con l'edizione 2016 sono state riviste tutte le voci alla luce dell'emanazione dei nuovi OIC nel corso del 2014 e 2015 ed in seguito al recepimento della direttiva 2013/34/UE relativa ai bilanci d'esercizio.

La tredicesima edizione del volume è stata aggiornata alla luce di importanti novità che l'attuazione della delega fiscale (Legge n. 23/2014) ha introdotto nel comparto sanzionatorio alla luce dei principi di tassatività e proporzionalità. In particolare, il D.Lgs. n. 128/2015 ha previsto: la revisione del sistema penale tributario, mediante modifiche del D.Lgs. n. 74 del 2000; la modifica dell'impianto sanzionatorio amministrativo. La finalità del decreto è quella di meglio correlare le sanzioni all'effettiva gravità dei comportamenti, con la possibilità di ridurre le sanzioni per le fattispecie meno gravi o di applicare sanzioni amministrative anziché penali, tenuto anche conto di adeguate soglie di punibilità. L'entrata in vigore della riforma delle sanzioni tributarie penali è il 22 ottobre 2015, mentre per le sanzioni amministrative è stata anticipata dal 1° gennaio 2017 al 1° gennaio 2016 dalla Legge di stabilità 2016 (Legge n. 208/2015). Il volume affianca alle sue caratteristiche di guida pratica alcuni spunti di approfondimento, alla luce delle evoluzioni dottrinarie e di giurisprudenza via via maturate nella materia. Continuano ad essere presenti le parti del sistema sanzionatorio non strettamente fiscali, ma connesse alla gestione tributaria dell'impresa, come, ad esempio le violazioni in materia societaria, quelle di carattere contributo e previdenziale e le violazioni in materia di responsabilità amministrativa delle società.

Il libro tratta tutte le aree di competenza del revisore e si articola, pertanto, su capitoli molto schematici che indicano però con puntualità l'elenco delle "cose da fare" nel corso dell'attività di revisione in un ente locale. L'articolazione su base tematica (le aziende partecipate, l'indebitamento, ecc.) permette una lettura molto rapida, argomento per argomento, e consente di soffermarsi sui punti che interessano al momento di formulare un parere, scrivere una relazione o procedere ad un controllo. La nuova edizione, intende affrontare le innumerevoli novità in materia di contabilità e controllo scaturite dal nuovo ordinamento contabile che sono entrate a regime dal 1° gennaio 2016. Sono innumerevoli nel testo i riferimenti ai controlli obbligatori e a quelli necessari dell'organo di revisione sulla base del D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118, come modificato dal D.Lgs. 10 agosto 2014, n. 126, e dei nuovi principi contabili generali e applicati. Questa nuova edizione, vuole anche essere di ausilio a chi deve attrezzarsi per superare le prove a cui ci si deve sottoporre per i crediti formativi richiesti dal Ministero dell'Interno. Gli autori propongono un testo utile sia per chi si approccia a questi temi per la prima volta (e per questo ci sono alcuni capitoli più discorsivi), sia per i più esperti, che sentono però il bisogno di un vero e proprio manuale di consultazione.